دفتر کرج

اندیشه، فاز۲

دفتر تهران

خیابان شیراز جنوبی

ورود به سایت

تنظیم لایحه مالیاتی

تنظیم لایحه مالیاتی با تضمین نتیجه

متن لایحه (دفاعیه) مالیاتی و بررسی آن

چنانچه مودیان مالیاتی نسبت به مبلغ مالیات تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی معترض باشند، میتوانند دادخواست یا درخواست اعتراض خود را با کمک وکلا مربوطه، به نام لایحه دفاعیه مالیاتی تنظیم کرده و پرونده تشکیل شده را به منظور رسیدگی بیشتر به مقامات ذی ربط از جمله هیئت‌های حل اختلاف ارجاع دهند.

یکی از بهترین ابزارها برای برای دفاع از حق و حقوق مالیاتی مودیان، لایحه دفاعیه مالیاتی است که وکلا از آن استفاده میکنند. سازمان امور مالیاتی به عنوان مرجع تشخیص مالیات های مختلف در ایران، بر اساس قانون اساسی و قوانین مالیاتی، صلاحیت دارد تا انواع مالیات را تشخیص، میزان آن را محاسبه و سپس برای وصول مالیات، اقدامات اجرایی لازم را بر اساس اختیارات قانونی خود انجام دهد. به عبارتی، پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی به اداره امور مالیاتی کشور، ماموران مربوطه موظف هستند تا درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی و حقیقی را مطابق قانون تعیین کنند.

این در حالی است که ممکن است ماموران مالیاتی در تعیین و محاسبه مالیات و یا نحوه وصول آن دچار خطا شده باشند و حقوق قانونی مودیان عمدا یا سهوا مورد تعرض قرار بگیرد. در چنین مواقعی قوانین جمهوری اسلامی ایران، از جمله ق م م برای مالیات دهندگان حق اعتراض قائل شده است. در واقع، آن ها میتوانند برای احقاق حقوق خود، نسبت به تصمیمات قانونی ماموران و یا سازمان های مالیاتی اعتراض را خود ظرف مدت 30 روز پس از تاریخ برگه تشخیص مالیات، اعلام کنند. به عبارتی، مودیان مالیاتی باید طرح دعوی مالیاتی و یا لایحه دفاعیه مالیاتی را در قالب دادخواست، درخواست و یا اعتراض به سازمان امور مالیاتی و مقامات مربوطه جهت بررسی بیشتر تحویل دهند. سپس، اعتراض مودیان از سوی مقامات مربوطه مورد بررسی و رسیدگی بیشتر قرار میگیرد. اما چنانچه مودیان مالیاتی، اظهارنامه خود را در موعد مقرر به سازمان امورمالیاتی تحویل نداده باشند، حکم اعتراض آن ها به معنای تعلیق جریمه ها و عدم اعمال مجازات های مربوطه به عدم تسلیم به موقع اظهارنامه مالیاتی نخواهد بود.
آکادمی مالیات دکترکیوان اسکندری با بهره گیری از متخصصات امر مالیات به کلیه اشخاص در زمینه تنظیم لایحه مالیاتی و حضور در مراجع حل اختلاف یاری می رساند .
لازم به ذکر است دفاع از حقوق مودیان با استفاده از خدمات افراد متخصص و صاحب نظر صورت می پذیرد و شامل کلیه مراحل زیر خواهد بود:


• پی گیری امور مالیاتی اشخاص نزد سازمان امور مالیاتی


• حضور و دفاع از حقوق اشخلص در هیئت های حل اختلاف مالیاتی


• پیگیری و دفاع از حقوق اشخاص نزد شورای عالی مالیاتی


• پیگیری و دفاع از حقوق اشخاص در هیئت ماده ۲۵۱ مکرر

• پیگیری و دفاع از حقوق اشخاص در دیوان عدالت مالیاتی

چنانچه نیازمند تنظیم لایحه دفاعیه مالیاتی برای طرح شکایات و اعتراضات مالیاتی خود به سازمان امور مالیاتی کشور هستید با ما تماس بگیرید.

با آکادمی دکتر کیوان اسکندری همراه باشید

متن دفاعیه مالیاتی

متن لایحه مالیاتی – مطالبه / استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده

با سلام
احتراما ، در خصوص برگ مطالبه / استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده شماره ………………… مورخ …………………. نسبت به مالیات مطالبه شده برای دوره های سنوات سال ………. معروض می دارد :
با عنایت به مفاد ماده ۲۳۷ ق . م . م که تصریح نموده ،برگ تشخیص باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه ی فعالیت های مربوط و درآمد های حاصل از آن بطور صریح در آن قید و برای مودی روشن باشد ، توجه آن سازمان محترم را به نکات ذیل جلب نموده و تقاضای بررسی مجدد و تجدید نظر در تک تک موارد مطروحه را دارد :
گروه محترم رسیدگی می بایست بر اساس بخشنامه ………………….. مورخ………………. (تصویب نامه موضوع موضوع بند ۱۷ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده ) عمل نموده که اشعار می دارد اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی و انتظامی ) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مصلح و وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می باشد .لذا با توجه به اینکه آن سازمان محترم برای پیش نویس فاکتور شماره ………. مورخ ……………… به مبلغ ناخالص ……………………… ریال ، صورتحساب شماره …………….. مورخ …………..به مبلغ ناخالص…………………………. ریال مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و منظور نموده و صورتحسابهای مذکور با توجه به توضیحات فوق معاف از ارزش افزوده می باشند مستدعی نسبت اصلاح مبنای محاسبه و رسیدگی اقلام مذکور مساعدت های لازم را مبذول فرمایید.

برای صورتحساب های شماره مورخ ………………. و صورتحساب شماره ………….. مورخ ………………….. مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است در حالی صورتحسابهای مذکور به دلیل اشتباه در شرح فاکتور ابطال شده و صورتحساب شماره …………………….. پس از اصلاح جایگزین آنها شده است ودر سامانه مالیاتی نیز اعلام شده است .
پیش نویس فاکتور شماره ……………. به مبلغ ……………… ریال مورخ ……………… مبنای محاسبه و رسیدگی آن سازمان محترم قرار گرفته است در حالی مورد مذکور پیش فاکتور اعلام قیمت بوده و صورتحساب اصلی آن به مبلغ ………………… ریال در همان تاریخ در خصوص خدمات موضوع فاکتور به شرکت کارفرما ارائه شده است و در سامانه مالیاتی نیز اعلام گردیده است.
لازم به ذکر است اسناد و مدارک موراد بالا به پیوست ضمیمه گردیده است.

نمونه لایحه اعتراضی به صورت حساب صادره بیمه تامین اجتماعی

احتراما، پیرو نامه/صورتحساب بدهی کارگاه با شماره ………………. مورخ…………………..در خصوص موارد مورد درخواست آن سازمان محترم در رابطه با قرارداد شماره ………………………مورد اجرای شرکت(پیمانکار) …………………….. موارد ذیل قابل ذکر می باشد :
۱-تاریخ شروع قرارداد ………………و تاریخ اتمام قرارداد…………………… می باشد .
۲-میزان ناخالص کارکرد مبلغ ……………………………..ریال و مصالح مصرفی ، حقوق و دستمزد و … به عهده پیمانکار/کارفرما (شرکت ………………….) می باشد .
۳-صورت وضعیت شرکت(پیمانکار) …………………………. به پیوست نامه ضمیمه می باشد .
۴-کلیه مصالح مصرفی توسط پیمانکار (شرکت ………………………) تامین می شود که به جزئیات آن به شرح ذیل می باشد :
درج جزئیات
۵-عملیات موضوع قرارداد در محل کارگاه شرکت پیمانکار (شرکت ………………… ) انجام می شود که از این بابت مبلغ …………………. ریال برای سال………………….. نیز اجاره توسط شرکت ………………… به موجر پرداخت نموده است (اجاره نامه به پیوست نامه ضمیمه می باشد)
۶-کلیه هزینه های حمل ، نصب ، بسته بندی موضوع قرارداد به عهده پیمانکار (شرکت …………………..) می باشد که مبالغ ان به شرح ذیل برآورد میگردد :
هزینه حمل :…………………………………………. ریال هزینه بسته بندی:………………………………… ریال هزینه تعمیر و نگهداری :……………………….. ریال سایر هزینه های سربار : …………………….. ریال
۷-گواهی می شود پرسنل شاغل در عملیات مربوط به شرکت …………………….. (پیمانکار) می باشند که طبق لیست های بیمه ارسالی مبلغ ……………………………. ریال بابت حق الزحمه خدمات موضوع قرارداد به آنها پرداخت شده است که ریز مبالغ پرداخت شده بابت حقوق و دستمزد و حق بیمه پرداختی به شرح ذیل می باشد:
ردیف – ماه – تعداد نفرات – جمع کل دستمزد و مزایای ماهانه – حق بیمه سهم بیمه شده – حق بیمه سهم کارفرما – بیمه بیکاری
۱
۲
۳
۴
۵
۶
۷
۸
۹
۱۰
و …
لازم به ذکر است اطلاعات لیست های ارسالی به سازمان تامین اجتماعی به پیوست ضمیمه نامه می باشد .
۸-فهرست ماشین آلات بکار گرفته در عملیات موضوع قرارداد و تهیه کننده ماشین آلات به شرح ذیل می باشد:
ردیف – عهده دار ماشین آلات – شرح – بهای تمام شده – عهده دار ماشین آلات – درصد استفاده در قرارداد
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)
پیمانکار(……………………………)

متن لایحه مالیاتی

متن لایحه مالیاتی – درخواست رسیدگی مجدد مالیات عملکرد

اداره محترم امور مالیاتی غرب …..
موضوع: درخواست رسیدگی مجدد مالیات عملکرد سال ….
باسلام
احتراماً : باعنایت به گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ قانون مالیات های مستقیم به شماره ……………………………….. مورخ…../…./…….) و نظر به دریافت مبانی تشخیص به استحضار میرساند مواردی در رسیدگی به شرح ذیل لحاظ نگردیده است که مستدعی است دستور فرمائید در صورت امکان، مجدداً مورد رسیدگی قرارگیرد.
• در خصوص ردیف …. گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م ، جدول گردش کالای فروش رفته و خدمات ارائه شده به مشتریان به تفکیک هر صورتحساب و پروژه مطابق با استاندارهای حسابداری تهیه شده و با توجه به اینکه جدول مذکور بر اساس استانداردهای آن سازمان محترم تهیه شده و از نظر محاسباتی نیز مغایرتی با اظهارنامه ابرازی ندارد خواهشمند است نسبت به حذف مورد مذکور از گزارش اجرای بند ۳ مساعدت های لازم را مبذول فرمایید .
• مطابق ردیف ۲ گزارش اجرای بند ۳ ق . م . م در خصوص قیمت تمام شده و آنالیز یک واحد محصول تولیدی ، شایان ذکر است شرکت فایل تخصیص مواد به تفکیک صورتحساب را تهیه نموده و دسته بندی بر این اساس انجام گرفته است لذا خواهشمند است نسبت به حذف این مورد از نواقص گزارش اجرای بند۳ ق.م.ممساعدت های لازم را مبذول فرمایید .
• در ردیف ۳ گزارش اجرای بند ۳ ماده ۹۷ ق. م .م در مورد تلفیق موجودی اول دوره و خرید طی دوره در گردش مواد ارائه شده به آن سازمان محترام ایراداتی مطرح شده ، که شرکت گردش مواد به تفکیک موجودی مواد ابتدای دوره ، خرید طی دوره ، مصرف و موجودی پایان دوره را تهیه نموده است لذا با توجه به موارد مذکور نواقص این بند نیز قابل ردیابی و رفع می باشد .
شایان به ذکر است که مستندات موارد مزبور به طور کامل به پیوست ضمیمه نامه می باشد. می باشد.
خواهشمند است باتوجه به انطباق موارد مذکور با قوانین مالیاتی نسبت به بررسی مجدد عملکرد شرکت در سال مالی منتهی به …./…../…… و خارج نمودن شرکت از شمول بند ۳ ماده ۹۷ ق.م.م مساعدت لازم را مبذول فرمایید.

متن لایحه مالیاتی

متن لایحه مالیاتی – درخواست بخشودگی جرائم

اداره کل امور مالیاتی …………..
موضوع: درخواست بخشودگی جرائم………
با سلام
احتراما ، عطف به برگ مالیات قطعی عملکرد شماره ……….مورخ…………..موارد زیر را به استحضار می‌رساند:
فعالیت این شرکت از جمله مشاغل …………است که طرف معامله آن مصرف‌کننده نهایی (عموم مردم ) و مشتری مستقیم تولید کننده ……….می باشد ،با در نظر گرفتن سوابق خوش حسابی این شرکت از آن سازمان محترم استدعا دارد، بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده ۱۹۱ ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور، دستور فرمایند نسبت به اصلاح مأخذ و بخشودگی جرائم اعلام شده اقدام مقتضی معمول نمایند. پیشاپیش از بذل توجه و مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد.
متن نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی- نمونه دو
اداره کل امور مالیاتی …………..
موضوع: درخواست بخشودگی جرائم ماده ۱۶۹
با سلام
احتراما ، عطف به برگ تشخیص مالیات عملکرد سال ……شماره …………….مورخ ………. موارد زیر را به استحضار می‌رساند:
نظر به اینکه مهلت ارسال فهرست معاملات اشخاص مشمول اجرای مقررات آئین نامه اجرائی تبصره ۳ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ………. وفق بخشنامه شماره ………. مورخ ……….. رئیس کل محترم سازمان متبوع برای ارسال اطلاعات معاملات برای ارسال معاملات فصول بهار ، تابستان و پائیز سال ………با عنایت به موافقت وزیر محترم امر اقتصادی و دارائی لغایت نیمه اول اردیبهشت ماه تمدید شده است و با توجه به اینکه دریافت اطلاعات مذکور در قالب فرمت های جدید و بر اساس اصلاحیه قانون مالیات های مستقیم انجام پذیرفته و این امر با توجه تعداد زیاد مراجعین به سایت سازمان و بسترهای ارتباطی مربوط در پاره ای موارد موجب عدم ارسال در مهلت فوق و ارسال اطلاعات بعد از نیمه اول اردیبهشت ماه شده است ، بنابر اطلاع رسانی مورخ ……….. در سامانه فهرست معاملات ، مقرر گردید مودیان فهرست معاملات فصلی را برای تمامی فصول سال …………تا پایان اردیبهشت ماه سال …………….ارسال نمایند .
بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده ۱۹۱ ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور، خواهشمند است جهت بخشودگی صد در صدی جرائم اعلام شده مساعدت های لازم را مبذول فرمائید . پیشاپیش از بذل توجه و مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد.
متن نامه درخواست بخشودگی جرایم مالیاتی- نمونه سه
ریاست محترم سازمان امور مالیاتی……..
با سلام و احترام
احتراما ، با عنایت به برگ مطالبه مالیات تکلیفی (موضوع تبصره ۹ ماده ۵۳ و ماده ۱۰۴ و ماده ۱۰۷ ق.م.م) سال ……..به شماره……………. مورخ………….موارد ذیل استحضار می رساند :
۱-بابت مالیات تکلیفی اجاره

متن لایحه اعتراض به ارزش افزوده

متن لایحه مالیاتی – نمونه ۵

با سلام
احتراما ، در خصوص برگ مطالبه / استرداد مالیات و عوارض ارزش افزوده شماره ………………… مورخ …………………. نسبت به مالیات مطالبه شده برای دوره های سنوات سال ………. معروض می دارد :
با عنایت به مفاد ماده ۲۳۷ ق . م . م که تصریح نموده ،برگ تشخیص باید بر اساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه ی فعالیت های مربوط و درآمد های حاصل از آن بطور صریح در آن قید و برای مودی روشن باشد ، توجه آن سازمان محترم را به نکات ذیل جلب نموده و تقاضای بررسی مجدد و تجدید نظر در تک تک موارد مطروحه را دارد :
گروه محترم رسیدگی می بایست بر اساس بخشنامه ………………….. مورخ………………. (تصویب نامه موضوع موضوع بند ۱۷ ماده ۱۲ قانون مالیات بر ارزش افزوده ) عمل نموده که اشعار می دارد اقلام با مصارف صرفا دفاعی (نظامی و انتظامی ) و امنیتی بر اساس فهرستی که به پیشنهاد مشترک وزارت دفاع و پشتیبانی نیروهای مصلح و وزارت امور اقتصادی و دارائی تهیه و به تصویب هیات وزیران می رسد از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده می باشد .لذا با توجه به اینکه آن سازمان محترم برای پیش نویس فاکتور شماره ………. مورخ ……………… به مبلغ ناخالص ……………………… ریال ، صورتحساب شماره …………….. مورخ …………..به مبلغ ناخالص…………………………. ریال مالیات بر ارزش افزوده محاسبه و منظور نموده و صورتحسابهای مذکور با توجه به توضیحات فوق معاف از ارزش افزوده می باشند مستدعی نسبت اصلاح مبنای محاسبه و رسیدگی اقلام مذکور مساعدت های لازم را مبذول فرمایید.

برای صورتحساب های شماره مورخ ………………. و صورتحساب شماره ………….. مورخ ………………….. مالیات بر ارزش افزوده در نظر گرفته شده است در حالی صورتحسابهای مذکور به دلیل اشتباه در شرح فاکتور ابطال شده و صورتحساب شماره …………………….. پس از اصلاح جایگزین آنها شده است ودر سامانه مالیاتی نیز اعلام شده است .
پیش نویس فاکتور شماره ……………. به مبلغ ……………… ریال مورخ ……………… مبنای محاسبه و رسیدگی آن سازمان محترم قرار گرفته است در حالی مورد مذکور پیش فاکتور اعلام قیمت بوده و صورتحساب اصلی آن به مبلغ ………………… ریال در همان تاریخ در خصوص خدمات موضوع فاکتور به شرکت کارفرما ارائه شده است و در سامانه مالیاتی نیز اعلام گردیده است.
لازم به ذکر است اسناد و مدارک موراد بالا به پیوست ضمیمه گردیده است.

متن لایحه 251 مکرر

متن لایحه مالیاتی – نمونه 6

بسمه تعالی

هیات محترم 251 مکرر ق م م

با سلام

احتراماً به استحضار می رساند اینجانب …………….. مالک چند قطعه زمین در ………………. از سال ……………….. بوده ام که در آنها سوله احداث نموده و کلیه مدارک اعم از جواز ساخت، پایان کار موجود می باشد که خلاصه اهم اعتراض با اعلام دلایل کافی به شرح ذیل به حضور محترم ایفاد میگردد:

در ابتدا اعلام میدارد با توجه به اینکه سقف سوله ها فلزی می باشد اقدام به خرید پانل و ورق فلزی از شرکت ………………….. طبق قرارداد شماره  …………….……. مورخ ……………………. به مبلغ کل ……………….. نموده ام که متاسفانه ممیز محترم بدون تحقیق و بررسی و عدم وجود دلایل و مدارک کافی خرید فوق را از سامانه 169 مکرر استخراج و برای ……………….. مبلغ ………………….. ريال بعنوان فروش کالا و مبلغ ………………………. ريال بعنوان فروش خدمات منظورنموده و منجربه تشخیص مالیات ناعادلانه شده است در حالیکه کاملاً مشخص می باشد که پانل و ورق جزئی از مصالح ساختمان سازی می باشد که اصلاً ربطی به ………………………. نداشته و در عملیات ………………………  مورد استفاده قرار گرفته است.

مطابق ماده 237 ق م م برگ تشخیص مالیات باید براساس مأخذ صحیح و متکی به دلایل و اطلاعات کافی و به نحوی تنظیم گردد که کلیه فعالیت‌های مربوط و درآمدهای حاصل از آن به طور صریح در آن قید و برای مؤدی روشن باشد که رسیدگی به مالیات اینجانب عملاً بر خلاف ماده فوق صورت پذیرفته است.

در آخر با عنایت به موارد یاد شده و اسناد و مدارک موجود که نشانگراشتباه ممیز محترم در صدور برگ تشخیص می باشد از آن هیات محترم در جهت اجرای عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه اینجانب استدعا دارد نسبت به موارد یاد شده بررسی و  در جهت ابطال برگ قطعی و یا تعدیل مالیات اقدام مقتضی مبذول فرمائید.

با تشکر

لایحه رفع تعرض مالیاتی (تشابه اسمی)

متن لایحه مالیاتی – نمونه 7

بسمه تعالی

هیأت محترم حل اختلاف مالیاتی

با سلام؛

احتراماً، عطف به برگ دعوتنامه شماره …………………………. مورخه …/…/….. در خصوص دعوای مالیاتی مطروحه شرکت ” …………… ”  نسبت به مالیات تشخیص داده شده برای عملکرد سال ………… معروض می دارد:

برگ تشخیص متمم عملکرد سال ………….. که به این شرکت ابلاغ قانونی گردیده است، بدلایل زیر از درجه اعتبار ساقط می باشد :

۱ ) در سال مورد نظر، این شرکت هیچگونه فعالیت اقتصادی در هیچ زمینه ای نداشته و فاقد فعالیت بوده است.

۲ ) بر اساس اطلاعیه مأخوذه از واحد مالیاتی، نکات زیر تصریح می گردد :

الف : نام تجاری این شرکت، ” …………. ” بوده در حالیکه نام شرکت درج شده در اطلاعیه، ” ………….. ” می باشد .

ب : نشانی مندرج در اطلاعیه برای شرکت ” ……………… “، هیچ ارتباط و شباهتی با اقامتگاه قانونی شرکت ” ……….. ” ندارد .

نشانی شرکت ” ……………… ” : تهران – ………………………………..

نشانی شرکت ” ………………… ” : تهران – ……………………………..

ج ) در ستون مربوط به ” شرح کالا “، موضوع مورد معامله ” ………………… ” درج گردیده که این مورد هم ارتباطی با موضوع فعالیت شرکت ” ………………. ” ندارد.

موضوع فعالیت شرکت ” …………………. ” :  ……………………………

موضوع فعالیت شرکت ” ……………… ” : ………………………….

نکاتی که بذل توجه خاص به آن از هئیت محترم انتظار می رود:

۱ ) احاله پرونده به مجری یا مجریان قرار جهت بررسی کارشناسانه موضوع ( بر اساس بند ۲۲ ” دستورالعمل دادرسی مالیاتی ” )

۲ ) تسلیم رونوشت مدارک مصدق برگ متمم مالیاتی که به جهات آنها به طور ناصواب برای این شرکت برگ تشخیص مجدد صادر گردیده است.

فلذا جهت جلوگیری از تضییع حقوق حقه مودیان و نیز برقراری عدالت مالیاتی خواهشمند است با بررسی دقیق و کارشناسانه نسبت به رفع تعرض مالیاتی اقدام فرمایید.

با تجدید احترام

لایحه به شورای عالی مالیاتی

متن لایحه مالیاتی – نمونه 8

شورای محترم مالیاتی 
با سلام
احتراماً اینجانب …………………. به شماره ملی ……………… در راستای اعتراض به برگ قطعی مالیات بر تراکنش های بانکی(متمم) سال ……. به شماره ……….. تاریخ ابلاغ …/…/….. به کلاسه پرونده …………….  شماره واحد مالیاتی 531152 و رای هیات حل اختلاف تجدید نظر موضوع ماده 247 ق م م به شماره ………. که در تاریخ ………… ابلاغ گردیده موارد عدم رعایت قوانین و مقررات موضوعه و نقص رسیدگی و خلاصه اهم اعتراض را با اعلام دلایل کافی به شرح ذیل به حضور محترم ایفاد میگردد.
 در ابتدا به استحضار میرساند درآمد بنده حاصل از فعالیتهای ………. و بخش کوچکی حاصل از …………… می باشد و تمامی واریزی ها به حساب اینجانب از محل درآمد …………… و یا بابت فروش ملک شخصی،خودروی شخصی،قرض و ودیعه دریافتی و پرداختی بوده و تنها مبلغ ناچیزی بابت ……………. بوده است که تمامی این موارد را بصورت مکتوب به مامور محترم رسیدگی عرض کرده ام اما متاسفانه متصورم به دلیل شلوغ بودن ادارات مالیاتی و ذیغ وقت امکان بررسی دقیق از طرف ایشان میسر نبوده و همچنین به اظهارات مکتوب اینجانب توجهی ننموده است. با توجه به عدم مستندسازی در سال یاد شده طی بخشنامه 16/99/200 هیچگونه توجهی نسبت به این موارد ننموده اند.
همانطور که در بخشنامه 5549/200/ص مورخ 26/03/1401 و سایر مکاتبات سازمان محترم امور مالیاتی تاکید شده است که اطلاعات حساب‌های بانکی فی‌نفسه مؤید درآمد اشخاص نمی‌باشد، بدیهی است در اجرای مفاد بند 18 بخشنامه 16/99/200 یکی از مهمترین اسناد و مدارک برای تعیین درآمد مشمول مالیات، اظهارات مکتوب مؤدیان در خصوص تراکنش‌های بانکی می‌باشد بنابراین در مواردی که مؤدی در اظهار مکتوب خود ماهیت هر یک از تراکنش‌های بانکی سال ۱۳۹۷ و قبل از آن را اعلام نماید، در صورتی که اسناد و مدارک مثبته‌ای دال برخلاف اظهارات مؤدی به دست نیاید، ملاک و مبنای رسیدگی ادارات امور مالیاتی قرار می‌گیرد.
در حالیکه هیچگونه توجهی به بخشنامه ها و مکاتبات در مورد تراکنش های بانکی اینجانب نشده است تا رفع تعرض مالیاتی گردد.
درآخر به حضور محترم اعلام میدارد که از باقیمانده تراکنش مشمول از نظر کارشناس محترم رسیدگی که مبلغ ……………. می باشد بابت فروش زمین و یا خرید زمین مشارکتی می باشد که شریک بنده وجهی که باید به فروشنده پرداخت میکرد را به حساب بنده واریز کرد تا با سهم اینجانب یکجا به فروشنده پرداخت نمایم و مبایعه نامه و اسناد واریزی شریکم موجود می باشد. 
لذا با عنایت به دلایل و اسناد و مدارک مستدل و مستند جهت اثبات این موضوع خواهشمند است در جهت رعایت عدالت مالیاتی و جلوگیری از تضییع حقوق حقه اینجانب دستورات لازم در خصوص بررسی مجدد و رفع تعرض مالیاتی اقدام مقتضی مبذول فرمائید.

شکایت به کمیسیون 216

متن لایحه مالیاتی – نمونه 9

                                                                   به نام خدا

اداره کل امور مالیاتی

 احتراماً این شرکت نسبت به اوراق مطالبه مالیات بر ارزش افزوده شماره ……………….. مورخ …/…/….. موضوع مالیات بر ارزش افزوده دوره 2 سال ……. به علت غیر قانونی بودن مطالبه مالیات و عدم قبول بخشی از اعتبارات که تمامی اسناد و مدارک مثبته تحویل ممیز محترم گردیده بود و ایشان مدنظر قرار نداده  معترض بوده و تقاضای رسیدگی مجدد در کمیسیون حل اختلاف موضوع ماده 216 ق م م ،  با توجه به اسناد و مدارک موجود را دارم.

با تجدید احترام

با ما همراه باشید

نمونه لایحه جامع تراکنش بانکی

متن لایحه مالیاتی – نمونه 10

موضوع لایحه
رسیدگی به تراکنشهای بانکی آقای …………. برای سال ۱۳۹۴
دقت داشته باشید در این لایحه تمام موارد مهم را قرار دادم ولی ممکن است شما متناسب با وضعیت بند یا متنی را کم کنید یا تغییر دهید.
متن لایحه تقدیمی
اداره کل محترم امور مالیاتی
هیات محترم حل اختلاف مالیاتی تجدیدنظر
باسلام
احتراماً پیرو لایحه اعتراضیه تسلیمی نزد هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی پیوست شماره (۱ که مفاد آن بطور كل جزء
لاینفک این اعتراضیه نیز میباشد مورد اعتراضی اینجانب در خصوص درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه عملکرد سال موضوع تراکنش بانکی رای هیات حل اختلاف مالیاتی بدوی به شماره ……….. مورخ …………
استحضار اعلام میگردد.
الف موارد اعتراض:
که در تاریخ ابلاغ شده به شرح ذیل جهت
هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی بدون در نظر گرفتن موارد اعتراض بعمل آمده و بدون توجه به کلیه قوانین و مقررات اعلام مفاد لایحه اعتراضیه تقدیمی و همچنین بدون در نظر گرفتن بخشنامه و دستورالعملهای سازمان امور مالیاتی کشور و در نهایت بدون توجه به مفاد دادنامه هیات تخصصی دیوان عدالت اداری ، دادنامه های شعب دیوان عدالت اداری و آراء شعبات شورای عالی مالیاتی که طبق قانون بالاخص تبصره ماده ۱۱ قانون دیوان عدالت اداری برای دستگاه طرف شکایت در آن مورد و موارد مشابه لازم الرعايه است و بدون داشتن هرگونه اسناد و مدارک مثبته و احراز شده و حتی بدون اظهار نظر موجه و مدلل با تأیید عمل گروه رسیدگی اتخاذ به تصمیم و انشاء رأی نموده بنابراین رای موصوف دارای اشکال قانونی است، لذا تقاضای رسیدگی مجدد راساً و یا از طریق قرار کارشناسی مجدد و استعلام میزان درآمد از بانکهای عامل را دارد.
ب : موارد اعتراضی بعمل آمده به شرح ذیل اعلام می گردد:
ب – ۱ : همانطور که مستحضرید به موجب تبصره ماده ۲۳۱ قانون مالیاتی مستقیم صرفا اسناد و اطلاعات درآمد مودی را میتوان از طریق وزیر امور اقتصادی و دارایی مطالبه کرد و بانکها و موسسات اعتباری و غیر بانکی نیز موظفند حسب نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی اقدام نمایند.
ب – ۲ : طبق مواد ۱۶۹ مکرر و اصلاحیه قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحیه ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ و آئین نامه و ضوابط و مقررات و دستورالعمل ها بالاخص دستورالعمل شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱ سازمان امور مالیاتی کشور ، گروه رسیدگی و یا ماموران مالیاتی مکلف و موظفند پس از رسیدگی لازم و کافی و در صورت داشتن درآمد از گردش حساب بانکی و احراز شده موضوع بخشنامه شماره ۱۷۹۴۰ مورخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ سازمان امور مالیاتی کشور اقدام به تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات متعلقه نمایند.
ب – ۳ : به موجب ماده ۱۲۵۷ قانون مدنی هر کسی مدعی حقی است می بایست مستندات مربوط به آن را ارائه دهد و به موجب اصل ۳۷ قانون اساسی هیچ کس مجرم نیست مگر اینکه جرم آن مشخص شود در همین راستا
اولاً: قانون مالیات بر ارزش افزوده برای شفاف سازی تصویب و صرفاً بخشی از هدف آن وصول مالیات بوده و می باشد که سازمان امور مالیاتی کشور نیز بارها و بارها در رادیو و تلویزیون و طی کتابهای متعدد آن را مورد تأیید قرار داده است پس اگر بین اینجانب و اشخاص طرف معامله کالای عرضه شده و یا خدمتی ارائه شده باشد قطعاً از سوی سازمان امور مالیاتی مشخص و روشن است در این حالت طبق بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱ ریاست محترم سازمان امور مالیاتی میبایست اطلاعات درآمدی به مودی ابلاغ گردد که علیرغم درخواست های مکرر ارایه نشده است.
ثانياً: طبق ماده ۱۶۹ و یا ۱۶۹ مکرر قبل از اصلاحیه کلیه اطلاعات و معاملات بین اشخاص به سازمان امور مالیاتی ارسال می گردد. بنابراین اگر مودی و اینجانب درآمدی از حیث فعالیتی وجود داشت می بایست گروه رسیدگی و یا ماموران مالیاتی آن را مشخص و طبق بخشنامه معاون محترم درآمدهای مالیاتی اعلام فرمایند که چنین عمل نشده و اطلاعاتی بدست نیامده است.
رسیدگی باید ماهیت درآمدی آن را اثبات کند در صورتیکه گروه رسیدگی به طور غیرقانونی هر واریزی را درآمد در نظر
گرفته است.

ثالثاً:
به موجب قوانین و مقررات جاری کشور بالاخص قانون تجارت درآمد پولی است که تولید کننده و یا تاجر ( بنگاه اقتصادی با فروش محصولات و یا خدمات به دست آورده باشد نه اینکه هر گردش حساب بانکی را در آمد فعالیت مشاغل تلقی کنیم.
ب – ۴ : به موجب ماده ۹۳ قانون مالیاتهای مستقیم ، درآمدی که شخص حقیقی از طریق اشتغال به مشاغل و با عناوین دیگر غیر از موارد فصلهای دیگر قانون تحصیل میکند پس از کسر معافیتهای مقرر در قانون مشمول مالیات مشاغل است، دراین صورت اگر گروه محترم رسیدگی مدعی است گردش حساب بانکی اینجانب درآمد است پس می بایست به موجب ماده ۱۲۵۷ قانون مدنی و اصل ۳۷ قانون اساسی و بخشنامه ریاست محترم سازمان امور مالیاتی آن را به اینجانب اعلام نمایند تا من اطلاع پیدا نمایم که طبق بررسی از محتویات پرونده چنین چیزی وجود ندارد.
ب – ۵ : به نظر جنابان اگر از وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی و رئیس کل سازمان امور مالیاتی و هر یک از ماموران محترم مالیاتی درخواست گردد که گردش حسابهای بانکی شما از سالهای قبل تا یک سال قبل چه بوده و برای چه کاری صورت گرفته واقعاً پس از چند سال میتوانند ارائه دهند؟ پس آنچه برای وزیر محترم و یا سایرین مقدور است را می بایست از سایرین اشخاص نیز در خواست و توقع داشت.
ب – ۶ : استحضار دارید که طبق آراء متعدد شورای عالی مالیاتی بالاخص رأی شماره ۳۱۴۸۸ مورخ ۱۳۹۵/۰۲/۳۱ پیوست ……… اعتراض مودیان از این جهت وارده تشخیص داده شده است و در مفاد رای ماده ۱۵۲ قانون مالیات
شماره های مستقیم مورد تایید قرار گرفته است.
ب – ۷ : تأکید سازمان امور مالیاتی در بخشنامه ها و دستورالعمل ها برای تعیین درآمد را طبق بخشنامه شماره ۱۷۹۴۰ مورخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ به عهده ماموران مالیاتی گذاشته است آن هم زمانی که اطلاعات گردش حسابهای بانکی طبق قانون و مقررات دارای اسناد و مدارک مثبته و احراز شده خود سازمان بدست آمده باشد نه اینکه اشخاص را مکلف نمایند تا گردش حسابهای بانکی برای چه بوده و چرا در حساب پول رد و بدل شده است و بطور تخمینی و خودسر آن را در آمد تلقی کنیم.

ب – ۸ : به به موجب قانون و مقررات و آیین نامه ماده ۹۵ تاکنون تکلیفی برای نگهداری دفاتر و اسناد و مدارک برای اشخاص تعیین نشده تا کلیه اشخاص حقیقی که مودی مالیاتی نیست آنرا رعایت نمایند.
ب – ۹ : با توجه به اینکه حساب بانکی اینجانب به دستگاه کارتخوان (POS) و درگاه پرداخت اینترنتی متصل بوده لذا گروه رسیدگی هر نوع واریزی بیش از ۱۵۰ میلیون ریال را به عنوان درآمد تلقی کرده در صورتیکه بر طبق مفهوم بند ۱۰ بخشنامه ۲۰۰/۹۹/۱۶ مورخ ۱۳۹۹/۰۱/۳۱ هر نوع واریزی که بیش از ۱۵۰ میلیون ریال باشد باید مستند به مدارک درآمدی باشد.

ب – ۱۰ : عمده گردش حسابهای بانکی که مورد مطالبه قرار گرفته از حسابهای پشتیبان است که به طور مضاعف و چندین بار مورد محاسبه قرار گرفته است. پیوست شماره …….
ب – ۱۱ : با برخی از حسابها به صورت مشارکتی و خانوادگی بوده که برای نام اینجانب برگ تشخیص مالیات و آن هم غیر قانونی صادر شده است پیوست شماره …….
ب – :۱۲ گروه رسیدگی هیچگونه اسناد و مدارک و مستندات احراز شده موضوع مفاد بخشنامه ۱۷۹۴۰ مورخ ۱۳۸۴/۱۰/۱۲ سازمان امور مالیاتی به دست نیاورده و بطور دلخواه و غیر قانونی از گردش حسابهای بانکی را فعالیت یا درآمد مشمول مالیات تلقی نموده است که جای تأمل دارد.
ب – ۱۳ : به مبلغ ……… ریال از کل گردش حساب بانکی به اصطلاح درآمد مورد مطالبه مالیات مربوط به گردش حساب شخص اینجانب از بانکهای مختلف بوده است یعنی اختلاف از حساب شخص بنده از بانک ملت به بانک
صادرات و یا امثالهم و تعیین درآمد مشمول مالیات و مطالبه مالیات تکراری و مخالف صورت گرفته است.
ب – ۱۴ : مبلغ ……. ریال از گردش حسابهای بانکی حساب پشتیبان بوده که در حال حاضر در بانکها رایج است، یعنی از حساب پشتیبان بنده به حساب جاری خودم واریز شده پس یعنی درآمد مشمول مالیات و مطالبه مالیات
تکراری و مضاعف صورت گرفته است که در بند ب ۱۱- این اعتراضیه نیز اعلام شده است.
ب – ۱۵ : طبق دادنامه هیات تخصصی دیوان عدالت اداری به شماره ۱۴۶۶ مورخ ۱۳۹۸/۰۵/۰۶ سرکشی به حسابهای بانکی برای مطالبه مالیات صرفاً از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ دارای مجوز قانونی است مگر آنکه اسناد و مدارکی مبنی بر فعالیت و در آمد بدست آمده باشد، بنابراین عمل گروه رسیدگی نیز غیر قانونی است. همچنین در دادنامه و رای تجدیدنظر دیوان عدالت اداری به شماره ۲۲۷۲ مورخ ۱۳۹۸/۱۰/۱۸ نیز این موضوع مجدد توسط دیوان عدالت اداری مورد تاکید قرار گرفته است.
ب – ۱۶ : گروه رسیدگی بدون رعایت مفاد ۲۳۷ قانون مالیاتهای مستقیم و بدون یقین نوع درآمد و فعالیت اقدام به تعیین درآمد مشمول مالیات کرده است.
ب ۱۸ : از مبلغ گردش حسابهای بانکی مورد اختلاف اینجانب که سهامدار شرکت ………… می باشم به عنوان جاری شرکا از حساب شرکت واریز گشته است و باید کسر گردد.

خواهشمند است در راستای اجرای عدالت مالیاتی موارد فوق را در جهت تعدیل مالیات تشخیص شده لحاظ فرمایید.

با تشکر

با ما همراه باشید

نمونه لایحه درخواست بخشودگی جرائم

متن لایحه مالیاتی – نمونه 11

اداره کل امور مالیاتی ……………………
موضوع: درخواست بخشودگی جرائم ……………….

با سلام

احتراماً، عطف به برگ مالیات قطعی عملکرد/ارزش‌افزوده شماره ………. مورخ ………….. به استحضار می‌رساند فعالیت این اینجانب/شرکت …………… می باشد که باتوجه به پرداخت اصل مالیات عملکرد/ارزش‌افزوده سال / سال‌هاي ……………. جمعاً به مبلغ ……………………………….. ریال و با در نظر گرفتن سوابق خوش‌حسابی اینجانب/شرکت از آن سازمان محترم استدعا دارد، پیرو بخشنامه 5151/200/د مورخ 30/07/1402 بنا به اختیار حاصل از مفاد ماده ۱۹۱ ق.م.م و تفویض اختیار صورت گرفته از طرف ریاست محترم سازمان امور مالیاتی کشور، دستور فرمایند نسبت بخشودگی 100% جرائم اعلام شده اقدام مقتضی معمول نمایند. پیشاپیش از بذل توجه و مساعدتی که خواهید فرمود نهایت سپاس را دارد.
باتشکر
آقای/شرکت …………………..

نکته: دلائل ابرازي موضوع ماده191قانون مالیاتهاي مستقیم مبنی بر خارج از اختیار بودن عدم انجام تکالیف قانونی حتماً ذکر شود.

با ما همراه باشید

نمونه لایحه گزارش رسیدگی

متن لایحه مالیاتی – نمونه 12

اداره امور مالیاتی …

 

با سلام

              احتراماً خواهشمند است در اجرای ماده 237 ق.م.م تصویری از گزارش رسیدگی مالیات عملکرد/ارزش‌افزوده سال ………….  اینجانب/شرکت را که طی برگ تشخیص شماره …………. به تاریخ 20/05/1402 ابلاغ شده است را به نماینده اعلامی آقای/خانم ……………….. با کدملی …………………………. تحویل نمائید.

                                            با تشکر

با ما همراه باشید